可扣稅合資格延期年金 – 報稅教室

又到一年一度的報稅時候!作為納稅人,您有沒有在2019-2020年度投保合資格延期年金計劃,在籌劃退休的同時,兼享扣稅優惠?如有的話,別忘記在報稅表格上填報有關的合資格延期年金供款!

證明文件常備左右1

在填寫報稅表前,請先準備由保險公司發出的相關保費支付證明文件,例如合資格延期年金保單年度摘要或副本,以方便填報資料。

填寫報稅表

當您填寫報稅表,便會發現今年的表格新增了「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」的一部分,即第10部,當中的2a是為自己繳付的合資格年金保費, 2b是為配偶繳付的合資格年金保費。

如您有為自己,甚至配偶繳付合資格年金保費,便可在此欄填上所繳付的供款,申請扣稅的保單數目不限,惟每名納稅人的最高扣除額為港幣60,000元。 同為納稅人的夫婦可自由分配合資格延期年金保費作稅務扣除,但他們須剔除對方已申請扣除的同一筆款項。只要該兩份保單的年金領取人是丈夫、妻子或者夫婦聯名,而每名納稅人所申請的扣除額不得超過個人上限 (即每人最高港幣 60,000 元) ,二人便可以申請合共最高港幣 120,000 元的扣除總額2。另外,須注意此港幣60,000元的扣除額為合資格延期年金保費及可扣稅強積金自願性供款共用。

例子一:
單身人士 (多於一份合資格延期年金保單)3

Peter為自己購買了兩份合資格延期年金保單,每年保費分別為港幣50,000元及港幣20,000元。Peter申請的扣除額為港幣70,000元,超出了港幣60,000元的最高扣除額,即使他在第10部2a項填上港幣70,000元,他也只得港幣60,000元的最高扣除額。

例子二 :
已婚人士2(夫婦同為納稅人 )

Joseph及太太均為納稅人,二人各自為自己購買了合資格延期年金保單,Joseph 每年繳交的保費為港幣90,000元;另外太太每年繳交的保費為港幣30,000元。Joseph可申請扣除其港幣90,000 元保費當中的港幣 60,000 元;而妻子在申請扣除其港幣 30,000 元的保費後,仍未用盡其扣除額,所以妻子同時可申請扣除丈夫的保單中未有申請扣除的港幣 30,000 元。在這情況下,這對納稅夫婦每人可各自申請扣除港幣 60,000 元,合共為港幣120,000 元。

例子三 :
已婚人士2(僅其中一人為納稅人 )

Andrew為納稅人,他同時為自己及太太購買了合資格延期年金保單,兩份保單的每年保費同為港幣60,000元;由於太太無業,並無應課稅入息,所以她不會獲得任何合資格延期年金保費的扣除額。夫婦二人並不能以合併方式評稅或共同選擇以個人入息課稅方式評稅,在此情況下,Andrew 只獲得其個人上限港幣 60,000 元而非港幣120,000 元的扣除額。

例子四:
同時申索扣除合資格年金保費、可扣稅強積金自願性供款4

Jamie 同時支付每年港幣50,000元的合資格年金保費,以及每年港幣20,000元的可扣稅強積金自願性供款,由於扣除次序以可扣稅強積金自願性供款為先 ,即港幣20,000元,而餘額港幣40,000元則可用作扣除已繳付的合資格年金保費。因此,Jamie最多也只能獲得港幣60,000元的扣除額。

保留重要證明文件

雖然在提交報稅表時無須提交合資格延期年金保單年度摘要以作證明,但此等文件也要保留 6年,以備稅務局查核之需。

政府於去年推出的「扣稅三寶」,除了可扣稅的合資格延期年金及強積金自願性供款外,投保合資格的自願醫保計劃也可獲享稅務扣除額。如您尚未投保有關計劃,不妨多加考慮為未來籌劃保障,並善用扣稅優惠。

 

資料來源:

  1. https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/annuity.htm
  2. 扣稅安排 – 合資格延期年金保費與強積金計劃下的可扣稅自願性供款常見問題 https://www.ifec.org.hk/web/common/pdf/qdap-tvc/FAQ_chi.pdf
  3. 合資格延期年金保單數目 https://www.ird.gov.hk/chi/faq/annuity_qp.htm
  4. 「合資格年金保費」及「可扣稅強積金自願性供款」的扣除次序 https://www.ird.gov.hk/chi/faq/annuity_qp.htm